Туристический налог вводится с 01 января 2025 года согласно главе 33.1 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Налог устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Муниципальные образования определяют налоговую ставку в пределах, определенных Налоговым кодексом РФ, в размерах, не превышающих в 2025 году 1 %, в 2026 году – 2 %, в 2027 году – 3 %, в 2028 году – 4 %, начиная с 2029 года – 5 % от налоговой базы. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

Муниципальным образованием могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Статья 418.4 Налогового кодекса определяет налоговую базу как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее – услуга по временному проживанию) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость (НДС). Этой же статьей установлены категории граждан, оказывая услуги которым, налогоплательщик не оплачивает этот налог. Расширить этот перечь можно и на уровне муниципального образования.

Налоговый кодекс установил сумму минимального налога, рассчитанную как произведение 100 рублей и количества суток проживания.

Налоги поступают в бюджет муниципальных образований.

Справка:

Глава 33.1. Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ): Туристический налог (вступает в силу с 01 января 2025 года):

Статья 418.1. Общие положения:

1. Туристический налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Статья 418.2. Налогоплательщики:

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 418.3 настоящего Кодекса.

Статья 418.3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признается оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании, расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24 ноября 1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Статья 418.4. Налоговая база:

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговая база определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) (далее – услуга по временному проживанию) без учета сумм налога и налога на добавленную стоимость.

2. При условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих соответствующий статус физического лица, в налоговую базу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой следующим категориям физических лиц:

1) лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя РФ или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;

2) лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда РФ или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;

3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны (далее – ВОВ);

4) лица, принимающие (принимавшие) участие в специальной военной операции, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в период проведения специальной военной операции, указанные в пункте 6.1 статьи 210 НК РФ;

5) ветераны и инвалиды боевых действий;

6) лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Севастополя», лица, награжденные знаком «Житель осажденного Сталинграда»;

7) лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале ВОВ в портах других государств;

8) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.

3. Представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.

Статья 418.5. Налоговая ставка:

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих в 2025 году 1 %, в 2026 году – 2 %, в 2027 году – 3 %, в 2028 году – 4 %, начиная с 2029 года – 5 % от налоговой базы.

2. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения.

Статья 418.6. Налоговый период:

Налоговым периодом по налогу признается квартал.

Статья 418.7. Порядок исчисления налога:

1. Если иное не установлено настоящим пунктом, сумма налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу.

В случае, если исчисленная в соответствии с абзацем первым настоящего пункта сумма налога менее суммы минимального налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.

В расчетных документах сумма налога выделяется отдельной строкой.

2. Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи по услугам, оказанным за налоговый период во всех средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику, расположенных на территории муниципального образования.

Статья 418.8. Порядок и сроки уплаты налога:

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 418.9. Налоговая декларация:

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме (формату), которая утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. В случае учета налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, расположенных на территории муниципального образования, налогоплательщик вправе выбрать налоговый орган на территории муниципального образования, в который представляется налоговая декларация, направив уведомление о выборе налогового органа в налоговые органы по месту нахождения средств размещения на территории муниципального образования.

Указанное в абзаце 1 настоящего пункта уведомление представляется налогоплательщиком в срок не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации однократно, за исключением случаев реализации (иного выбытия из владения налогоплательщика) средства (средств) размещения, по месту нахождения которого (которых) выбран налоговый орган, в который представляется налоговая декларация.

Форма уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация, порядок заполнения, формат представления уведомления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2. Классификация средств размещения

Государственная Дума приняла в третьем чтении закон (№ 674018-8) об обязательной классификации объектов в туристической сфере.

Сведения о средствах размещения, горнолыжных трассах, пляжах будут включаться соответственно в реестр классифицированных средств размещения, реестр классифицированных горнолыжных трасс и реестр классифицированных пляжей.

Также установлен перечень средств размещения, которые не обязаны проходить классификацию, но могут пройти её добровольно: детские лагеря; социальные и реабилитационные учреждения; крестьянские фермерские хозяйства (сельский туризм); медицинские организации, за исключением санаториев; санатории силовых ведомств и ФОИВ, подведомственных президенту; средства размещения религиозных организаций; специальный жилой фонд (в том числе служебные квартиры и общежития).

Жилые помещения закон исключает из-под определения понятия «средство размещения».

Для санаториев, которые включены в реестр курортного фонда (все, кроме силовых ведомств и федеральных органов исполнительной власти, подведомственных президенту), установлен отдельный порядок включения в реестр классифицированных средств размещения – они включаются в реестр средств размещения автоматически из реестра курортного фонда. Эти санатории могут получить «звезды» по желанию.

Важно! Законом устанавливается запрет размещения сведений об услугах средства размещения в интернете без идентификационного номера из реестра и ссылки на реестр. Причем этот запрет распространяется на все способы распространения информации в сети – на агрегаторы (маркетплейсы), классифайды (сервисы объявлений) и на социальные сети.

Владельцев агрегаторов и сервисов объявлений будут обязаны: проверять наличие ссылки на реестр; не допускать размещения у себя объявлений с недостоверными данными (то есть, сведений, отличающиеся от аналогичных в реестре); приостанавливать или прекращать размещение у себя объявлений, если сведения не соответствуют реестру, если классификация приостановлена или прекращена.

Вопросы периодического подтверждения компетентности этих организаций - 1 раз в 3 года.

Закон вступает в силу с 1 января 2025 года, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки вступления их в силу.